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2019年注册会计师考试《审计》每日一练(9-23)

2019-09-23 14:58:13| 来源:中公会计
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2019注册会计师每日一练

 

1.【单选题】企业与其他企业、组织或个人的下列情形中,视为有关联关系的是( )。(第十二章 国际税收税收管理实务)

A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到15%以上,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到15%以上

B.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20%以上,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到20%以上

C.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上

D.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到10%,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到10%

2.【单选题】同期资料应当自税务机关要求之日起一定期限内提供,该期限是( )。(第十二章 国际税收税收管理实务)

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

3.【单选题】主管税务机关实施一般反避税调查时,应当向被调查企业送达《税务检查通知书》。被调查企业认为其安排不属于《办法》所称避税安排的,应当自收到《税务检查通知书》之日起( )日内提供相关资料。(第十二章 国际税收税收管理实务)

A.15

B.30

C.45

D.60

4.【单选题】根据我国《企业所得税法》规定,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。该比例是( )。(第十二章 国际税收税收管理实务)

A.金融企业为2:1;其他企业为3:1

B.金融企业为3:1;其他企业为4:1

C.金融企业为5:1;其他企业为3:1

D.金融企业为5:1;其他企业为2:1

5.【单选题】某企业注册资本为3000万元。2017年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元,发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息金额为( )万元。(第十二章 国际税收税收管理实务)

A.408

B.360

C.180

D.90

1.【答案】C。

解析:一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上,或者双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上,构成关联关系。如果一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要其对中间方持股比例达到25%以上,则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

2.【答案】C。

解析:同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。

3.【答案】D。

解析:主管税务机关实施一般反避税调查时,应当向被调查企业送达《税务检查通知书》。被调查企业认为其安排不属于《办法》所称避税安排的,应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料。

4.【答案】D。

解析:债资比的比例规定:金融企业为5:1;其他企业为2:1。

5.【答案】B。

解析:根据规定,企业实际支付给关联方的利息支出,除另有规定外,按其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例进行扣除,除金融企业外的其他企业的扣除比例为2:1。该企业的注册资本为3000万元,关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元),现借款6800万元,准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息,借款利率=408÷6800×100%=6%,则可以税前扣除的利息金额=6000×6%=360(万元)。

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(责任编辑:郑小美)
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